存貨的管理風險成因及其財務應對

摘 要：存貨管理的風險成因：經濟的波動、市場的季節性變化、市場競爭、通貨 膨脹以及企業的財務管理水平，基于以上因素提出規避存貨管理風險的財務應對：圍繞采購 、倉儲、領用、盤存四方面建立完善的存貨管理系統；運用供應鏈管理有效配置存貨資源， 實現零存貨管理；加強存貨的內部會計控制，建立有效的風險防范機制。

　　關鍵詞：存貨管理；風險；供應鏈；會計控制；柔性財務管理

作為流動資產中的重要項目，存貨占用了企業大部分的流動資金，是企業財務管理的重要對象。存貨的缺乏將導致企業無法正常組織生產和銷售活動，但存貨過多又會占用大量資金， 使企業承擔高額的資金成本，并會相應增加存貨的采購成本、儲存成本、管理成本等，從而 導致成本上升、利潤空間縮小。存貨管理的目標應當定位在更具廣度和深度的戰略層面上， 而不再由利潤最大化等短期性的直接動因決定。從廣度上看，已從企業內部的存貨管理，發展到供應鏈管理；從深度上看，已從傳統的存貨管理，發展到精益存貨管理。存貨管理的目 標是使存貨在充分滿足生產和銷售需要的同時，達到最低數量，從而降低存貨成本。　　

1 存貨管理的風險成因

　　形成存貨管理風險的幾個主要因素有：

　　1.1 經濟的波動

　　當國家經濟高速發展時，受繁榮時期樂觀情緒的鼓舞，擴充存貨需要投入大 量資金。此時，銀行和貸款人大多也愿意為盈利企業提供貸款，但經濟過熱必然造成利率上 升。同時，龐大數量的存貨如不能有效管理，極易造成經營的混亂。如此情況下，一旦經濟 收縮，隨著銷售額的減少，存貨積滯于企業內，經營虧損很快會接踵而來，使企業遭受致命 打擊。

　　1.2 市場的季節性變化

　　一般來說，銷售會有季節性變化。而企業的生產部門往往傾向于全年 均衡生產，以充分利用設備和人工。因此，企業常會在銷售旺季存貨不足，而在銷售淡季存 貨過剩。存貨銷售對季節性變化的快速反應導致產品生命周期變短，而這種反應應當足夠快 速到當消費者需要時，總可以提供適當數量的產品，從而提高對于消費者的服務水平，同時 也提高存貨周轉的抗風險能力。

　　1.3 市場競爭

　　價格競爭會對企業的存貨管理造成壓力。在競爭中獲勝的一方多賣出產品，實 際是靠犧牲別的企業的利益加快自己的存貨周轉。失敗的一方，不但蒙受價格下降的損失，還受到銷量減少的打擊，存貨積壓使得資金流轉嚴重失衡。但為了降低斷貨風險，大量存貨 普遍存在于商業流通中。隨著社會經濟的發展，許多企業發現存貨是成本的重要組成部分， 它們更愿意將存貨放在生產商處，使賣方管理存貨成為存貨管理的一個趨勢。增加新產品或 售后服務項目，用軟辦法競爭，會對企業的存貨管理提出更高的要求。

　　1.4 通貨膨脹

　　通貨膨脹會使原材料價格上升，保持存貨所需的資金增加。與此同時，企業若 不降低成本，就難以應對通貨膨脹造成的財務困難，遭遇現金短缺的危機。這二者之間的矛 盾勢必加劇存貨管理的風險。

　　1.5 企業的財務管理水平

　　如果企業內部財務管理混亂，財務人員整體素質較低，無法準確把 握經濟政策、金融環境對于企業自身機制的影響，則存貨管理不能適應現代企業管理的需要 ，更談不上有什么技術手段可言。當企業的資金大量被存貨占用且不能及時變現時，企業的 財務風險加大，從這個意義上來說，存貨是企業的負擔，形成了企業的負資產。

　　2 規避存貨管理風險的財務應對

　　2.1 建立完善的存貨管理系統

　　根據存貨的業務流程，應當圍繞采購、倉儲、領用、盤存這四方面建立起一套完善的存貨管 理系統。

　　2.1.1 存貨采購管理。按照存貨采購業務計劃，嚴格執行存貨采購的審批手續和流程 。由采 購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制存貨采購計劃，經負責人審核采購目錄后 報主管領導審批。保證存貨采購在授權下按合同進行，采購人員按計劃簽訂合同，簽訂合同 人員與詢價人員的職能應該分離，簽訂合同的職能至少應該有兩人共同履行。采購人員無權 在授權之外簽訂合同和變更合同的內容。財務部門應正確記錄采購業務，做到賬賬、賬表、 賬實相符。

　　2.1.2 存貨倉儲管理。存貨驗收應當設立獨立于采購部門和倉庫的專門驗收部門，保 證存貨 的數量、質量、品種、規格符合合同要求，經驗收合格方能辦理入庫。存貨入庫后，倉庫應 及時通知財務部門承付貨款。財務部門應審核合同的簽訂是否符合規定，驗收單、入庫單是 否真實可靠，購貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量 和價格相符。審核無誤并留存相關票據后，辦理付款手續，進行存貨采購支付結算。存貨出 庫時，應保證手續齊全，單據無誤。［

　　2.1.3 存貨領用管理。存貨領用應制定定額，并經部門負責人審批簽字。倉庫管理員 發貨后 應及時登記臺賬，財務部門根據發料匯總表按用途匯總分配，分攤材料成本差異，登記有關 賬務。內部稽核人員應審核領料單，核對收發憑證和存貨臺賬，檢查收發記錄和結存余額， 查看保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數據是否相符，有無違反規定程序 和舞弊行為；還要對存貨領用的內部控制進行評價，以保證存貨安全。

　　2.1.4 存貨盤存管理。財務部門和倉庫要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，倉庫應 登記存貨卡片，財務部門應及時匯總采購部門送交的收料單及生產部門送交的領料單，登記 存貨明細分類賬及總賬，定期與倉庫核對。倉庫管理員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點 表。財務人員年底應抽查存貨盤點表，對于生產經營過程中足以證明無實用價值和轉讓價值 的存貨，根據主管領導批準的處理意見，調整存貨賬務，以確保賬實相符。內部審計人員應 審查原始憑證、記賬憑證、明細賬以及總賬是否符合企業會計準則和會計制度的規定，各方 反映的數據是否相符，對于企圖侵占存貨資產、偽造會計記錄的舞弊行為要保持高度警惕。

　　2.2 運用供應鏈管理

　　供應鏈管理在存貨管理的方式、貨物流、成本、信息流、風險、計劃及組織間關系等方面比 傳統的物流管理更具優勢，是企業存貨管理適應全球化競爭的一種有效途徑。

　　2.2.1 供應鏈管理有助于實現零存貨管理。①供應鏈管理可以降低存貨采購成本 和訂單管理成本，節約采購人員的工資，供應商能夠方便地取得存貨采購信息，縮短交易時 間，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴關系。供應鏈的思想擯棄了狹隘的局部 利益，它追求相關企業利益共享，追求利益相關者的共贏。②供應鏈管理可以最低限度 地控制存貨水平。通過擴展組織邊界，供應鏈上的各個企業成員建立戰略合作關系，能夠實 時掌握存貨信息組織生產和及時補充，通過快速反應降低存貨水平，從而降低存貨儲存成本 和缺貨成本。③供應鏈管理可以減少交易成本及經營費用，擴大銷售額，提高企業的存 貨周轉率，為實施價廉物美的銷售策略提供保證。成功實施供應鏈戰略是一個復雜的系統工 程，需要有輸送、保管、流通加工、包裝、裝卸、信息等各個環節的協調配合為基礎，存貨 管理雖只是供應鏈或傳統的供貨過程中一個常見的現象，但它涉及供應鏈的每個環節。

　　2.2.2 供應鏈管理能幫助管理人員有效配置存貨資源。由于供應鏈中的信息流、物流和 資金流進行了有效的規劃和控制，可以最大限度提高效率和縮短工作周期，實現在適當的時 間把適當的產品或服務送到適當的地方。供應鏈管理是在企業資源規劃（ERP）的基礎上發展 起來的，它把公司的制造過程、庫存系統和供應商數據進行整合，從統一的視角考慮產品制 造過程中的各種影響因素，以提高供應鏈中各成員的效率和效益為目標，成為一個嚴密的有 機體。成功的戰略聯盟和戰略合作伙伴關系是供應鏈成功的基礎，而供應鏈間的協調對于存 貨管理尤為重要。每個企業可能涉及幾條供應鏈，每一條都可能有不同的商業需求，在給不 同的供應鏈分配使用一些共同的資源時，必要的協調應建立在供應鏈價值增值的基礎上，其 中最關鍵的因素是預測存貨需求的能力。

　　2.3 加強存貨的內部會計控制

　　針對企業存貨的管理要求，內部會計控制應著重考慮以下幾方面：

　　2.3.1 企業的內部會計控制采取人工和自動化相結合的措施，保障存貨管理系統的有 效運行 ，確保資料的準確可靠和及時獲取。會計控制還應實現存貨管理軟件和互聯網的有機連接， 充分利用先進網絡技術，實現異地數據快速傳遞，實現企業總部和各分支機構之間信息的實 時交換，為企業實現存貨的數字化管理提供有力的工具。控制系統中傳輸的數據可以是整個 數據庫，也可以明細到具體的業務憑證，以便于總部對企業內部進行監督和指導，保證數據 的一致性，并實現各部門存貨往來業務的自動抵消和分類管理。

　　2.3.2 企業的內部會計控制與柔性財務管理相結合。存貨內部控制涉及的控制點較多 ，主要 包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發料、復核、 分析等多個控制點。實施柔性財務管理是現代企業有效實施多點控制，提高競爭力的重要手 段。柔性財務管理強調快速反應，不斷自我調整，通過適應環境和改造環境，達到高效運作 、與時俱進。當企業具備良好的內部會計控制環境時，實施柔性財務管理可同時獲得內部和 外部的效率，實現集成管理,各工作環節有機并行。柔性財務管理從剛性的會計控制轉向引 導和激勵，強調對于各部門和員工的財務行為的不斷優化，從而提升企業的價值，這反過來 又能進一步提高企業的內部會計控制水平。

2.3.3 強化內部會計控制中的存貨管理風險防范機制。在企業經營過程中可能遇到各 種具體 的存貨管理風險，必須建立相應的制度進行防范，包括與存貨相關的市場風險、信用風險、 資金流動風險、作業風險、法律風險、會計風險、信息風險、策略風險等。在涉及存貨風險 管理內部環境的各方面應當全面開展工作，在長期投資、對外擔保、資產轉讓、子公司管控 等重要風險領域實施有效的風險應對方案。在存貨風險管理體系建設中，必須建立風險管理 的組織體系和工作機制；對重大風險進行識別和評估，形成重大風險清單，確定風險管理重 點領域；同時針對重大風險涉及的重要業務流程和重大事件，形成內控手冊；針對可能發生 重大突發事件的業務領域，建立預警機制，制訂應急預案。企業決策層應當成為全面風險管 理的基礎和推動力，涉及企業全局的系統工作要求全體人員參與，企業員工面對市場的競爭 時刻保持危機感，使企業上下都樹立起必要的風險意識。

感謝老師在本文撰寫過程中提出許多寶貴意見,感謝老師在資料搜集中給予大力支持

［參考文獻］

　　［1］ 樂艷芬適時制存貨管理——降低成本的新視角［J］財政監督，2009，（2） .

　　［2］ 張永超淺談供應鏈管理下的存貨會計變革［J］商業會計：2008 ，（21）.

　　［3］ 劉向榮企業存貨管理分析［J］科技資訊，2009，（5）.

　　［4］ 朱雅霜加強存貨管理防范企業風險［J］現代商業，2009，（6）.

　　［5］ 劉雪蓮企業內部控制存在的問題及對策［J］國際商務財會，2008，（ 8）.

 ［6］郭玉俠 存貨決策——適時制下的存貨管理M 《會計師》 2009 10期71-72

［7］劉煥蕊 中小企業實現零存貨研究M《商場現代化》2008 10月下旬期56-57

［8］史蒂文·M·布拉格 《存貨管理最佳實務》 2006 經濟科學出版社

［9］陳宏圣;;ERP系統和存貨管理的關系分析[J];機電產品開發與創新;2008年04期

［10］萬茹;;對存貨管理的幾點認識[J];遼寧經濟;2008年08期

如有咨詢需要請私信聯系作者