談IPO財務規范-內控規范到底應怎樣規范？

原創 Gary 張 且將那醍醐再來一壺（公眾號） 2023-10-10

一、聊一聊

說到IPO企業，必提到監管要求規范的事兒。而監管規范性要求里面最為關注的也最為繁雜的就是財務規范的問題。每次一提到財務規范的事兒，有過IPO經歷的伙伴們，肯定有過很痛苦的經歷。若是大家坐到一起聊這個話題的話，我想大家可能幾天幾夜都說不完。

先說為什么必須做規范，人說那是法律法規規定的，好吧，它確實是法律法規規定的。那我們就看看法律法規就規范性這塊是如何規定的。

從監管機構發布的法律法規來看，除北交所并沒有明文要求擬IPO企業的會計基礎工作規范外，深交所、上交所以及股轉系統都明文要求會計基礎工作規范，同時各交易所都要求注冊會計師對近三年或申報期間的財務報表出具無保留意見的審計報告。實際上注冊會計師能夠最終出具無保留意見的前提也就是要求會計基礎工作規范。

如何才能做到會計基礎工作規范？說起來容易做起來難。似乎從事財務工作的人都覺得自己平時的賬務處理都是規范的，沒感覺哪里不對勁。我會計分錄也沒錯呀，還要我怎么去規范呢。監管機構是不是多此一舉呀。

首先，以我自身多年的IPO實踐經驗來看，這絕不是多此一舉，其實從中介機構進場開展盡職調查開始，一直到正式申報，實際都是在持續規范，只能說，截至申報基準日，擬IPO企業大的不規范事項都應整改完畢。

那么說起來到底應該規范哪些事項呢？財務規范要規范多久，就我個人經歷的實務來講，少則2年左右，多則3-5年甚至更長，有的企業“八年抗戰”也是有的，總之這是一個很漫長的過程。O(∩_∩)O哈哈~！下面我們適當展開來說一下，后續可以再就特定的一些規范要求再細細的去說。

二、財務規范概述

財務規范主要包含財務內部控制規范、財務核算工作規范這兩大塊內容。

我們這里僅就財務條線的規范做一個分享，業務、法律的不是會計師的專長，所以我們這里不做展開了，其實這么多年的經歷也知道不少，但是由于主業不是這塊，怕把大家帶偏了，因此我們不說那兩塊，如果大家實在想了解，后續就具體遇到的事兒來聊。

想上市的話，財務規范性這塊就必須在申報前解決到位，否則就屬于監管機構天天喊的“帶病申報”行為，當然咱也不是說你百分百做到一點毛病都沒有了，有些小的不規范事項，不影響財務報表數據的信息披露準確性，它即便被抽中現場檢查、現場督導都無傷大雅，監管機構它也有一定的容忍度。

三、財務核算工作規范內容

1. 內部控制規范

好了，這里又提到內部控制了，大家是否還記得盡職調查里面曾提到關注的內部控制規范的七大方面，是的，這里的財務相關的內部控制規范實際上指的就是那塊內容。

內部控制在審計實務中，因為每個企業的流程、制度方面可能存在差異，因此它并不像會計處理那樣容易判斷，即便是身在大型證券資格事務所，總所已經將相關內控底稿標準化植入審計軟件之中，由于有時候項目經理或項目負責人對內控底稿也是一知半解，導致很多小伙伴做了幾年的審計底稿仍然還是覺得很迷糊。大家經常覺得還是很玄幻，總是感覺我待內控如初戀，內控虐我千百遍。O(∩_∩)O哈哈~！

關于各循環的規范，會在后續更新。歡迎大家關注。

此篇作為開篇作品分享給大家，還會持續更新和IPO相關的文章。

作為一名經驗較為豐富的審計老姜（不是都說姜是老的辣，哈哈），我自己也在做IPO相關財稅咨詢和審計類的小型業務。有需求的話歡迎大家來襲擾。

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