原文：淺談基層工會經費審計常見問題及建議

一、前言

工會是企事業單位的重要組織之一，而工會經費是保證各項活動正常開展的重要經費。目前工會經費的來源，主要是由會員會費和單位撥繳兩部分組成。企事業單位內部對工會經費管理有著嚴格的要求，加強基層工會經費審計也是強化基層管理工作的重要舉措。從目前的審計情況來看，基層工會經費管理中存在著經費列支項目不正確、會計核算科目有偏差、原始憑證有涂改、制度建設有缺陷以及現金管理有漏洞等方面的問題，因此結合當前基層工會經費審計存在的問題，提出相應的解決建議，對于基層工會經費的規范化管理有著非常積極的意義。

二、基層工會經費作用及使用原則

（一）基層工會經費設置作用

工會在企事業單位的日常管理中起到了解決高效溝通、協調勞資關系、維護職工合法權益，促進企業文化建設、關愛員工，體現組織的溫暖等重要的作用，基層工會經費的設置能夠為各項活動的正常開展提供經濟保障。從整體上來說，基層工會經費的作用可以從以下幾個方面來進行闡述。首先，工會經費具有相對的獨立性，能夠為職工的日常文化娛樂活動提供經濟方面的支持，也能夠對家庭生活困難以及突遭家庭變故的職工送去必要的困難補助，幫助職工擺脫困境。其次，基層工會經費還為各項工會基本業務活動提供了必要的資金支持，例如，在工會組織維持日常運營過程中，其自身建設以及組織改革等方面均需要一定的費用，而工會經費則可以為這些活動的正常開展提供經費支持。最后，在企事業單位的一些專項活動中也能夠提供費用方面的支持，如對企事業單位的員工福利、群眾性文體活動、群眾安全管理等。從另外一個角度來說，基層工會經費在推動企業的高質量發展中起到了至關重要的作用，而基層工會經費能夠充沛并且做好合理的配置工作，會在很大程度上決定基層工會能否正常地發揮作用，而且，基層工會經費的良好運行也直接關系著廣大職工的滿意度、幸福感和歸屬感。

（二）基層工會經費使用的基本原則

基層工會經費使用一般要遵循以下原則：

1.合規性原則。要遵循相關的法律及財務管理制度。工會工作的開展，必須以國家法律規定為基礎，財務支持要符合財務管理制度要求，并遵守單位內部制定的工會管理辦法。在工會經費提取，要嚴格按國家法律規定的比例進行，根據需要，通過經費劃撥的方式予以補充支持，避免出現違規提取現象。

2.獨立性原則。基層工會經費不能與其他費用混淆管理，需要單獨建立賬戶，并對收支狀況進行嚴格的獨立監管。尤其是在對基層工會經費核算過程中，應當采取相對獨立的核算方式。

3.服務性原則。基層工會經費必須取之于職工，用之于職工，讓職工感受到實實在在的關懷，同時，基層工會經費在應用過程中應當從職工的現實情況出發，對其日常工作及生活提供服務保障。

4.節儉性原則。基層的工會經費來源比較有限，應本著節儉性和適度性原則使用，要把錢用在刀刃上，用在重要的節點上，做好費用支出的計劃與調劑管理工作，確保工會經費的使用效能。

5.民主性原則。工會經費來源于職工，因此，收支情況均應基于民主原則進行管理，努力做到公開透明，定期向職工群眾公布工會經費的收支臺賬，接受廣大職工的監督與評價。

三、基層工會經費審計工作中常見的問題分析

（一）經費開支常見的問題

一是資金用途與實際不符、實際支出與活動預算不一致等問題。例如，在某次活動購買了一些水果和零食，但是開具的發票內容卻是日用品和文具用品，實際購買產品與票面內容不符；又如，某單位組織研學活動，因領導隨時動議，把活動區域由省內變更為省外，既沒有按照原計劃進行，也在時間和費用方面均超過了原有預算。

二是資金使用隨意、超出工會經費支出范圍等問題。例如，有些企事業單位對年度先進集體和先進工作者的表彰費用常常會列支到工會經費里，而這類獎勵資金是應該納入工資總額預算的，不應該列支工會經費。

三是常常以現金的方式兌現員工福利的問題。除了對員工的特殊慰問、困難幫扶等情況外，法定節假日福利一般應該以實物的方式發放，而現實中，一些企事業單位常常以現金的方式發放節假日福利，甚至在圣誕節、情人節等非法定節日中也變相使用工會經費給員工發放福利。

（二）經費審計存在的問題

在實際的審計工作中，可以看出工會經費存在提取標準不合規、經費支出出現赤字、預算方案中涉及的內容不完整、支出不合規、經費使用隨意性比較大等現象，管理人員在經費審計以及規劃方面并沒有清晰的認識，基層工會實際發生的經費支出并沒有詳細的資金使用計劃做支撐，同時，在經費的使用臺賬登記方面還存在沒有臺賬、記錄不嚴謹、漏登等現象。在某些重大經費使用問題的決策方面，未經會議集體討論決策，導致一些經費的使用沒有決策依據。這些問題均反映出基層工會經費的管理水平還有待提升。

（三）經費使用不符合制度規定的問題

在近些年的工會經費使用中，基層工會經費通常被應用于生病慰問、職工維權以及困難職工的幫扶上面，這些用途表現出了工會組織關愛困難職工的人文情懷。但是從細節上來看，工會經費的使用并不是非常符合制度的規定，相應的關懷、幫扶制度并不是很健全，幫扶的范圍、住院慰問的范圍以及相應的標準沒有做出嚴格的界定，導致在某些實際操作過程中存在舞弊行為，甚至有人會通過虛假報銷，套取工會資金。

（四）會計核算方面的問題

在某些基層工會管理工作中，會計核算工作不夠規范，例如，某單位因組織員工進行了技能比賽并設置了慰問活動而產生的費用，在會計科目中登記的卻是：“行政支出——員工節日慰問”，這種會計科目的設置隨意性比較大，而從會計核算的角度來說，該會計科目的二級科目應該為文體活動支出。此外，工會也會組織一些團建活動，但是在活動的開展以及物品的采購中并沒有原始的發票和單據，也就無法證明該活動相關費用是否為合理的經費支出。在一些單位工會的活動開展中，還存在著賬實不符、賬賬不符的情況。

（五）審計制度建設問題

針對工會經費管理工作中，國家財政部出臺了《工會財務會計管理規范》，在該規范中對工會財務管理工作提出了明確的要求，而且在某些細節方面也做出了相應的調整，同時要求各個企事業單位應當根據自身的特點建立完善的工會內部財務會計管理制度，但是就目前的建設現狀來看，很多企事業單位工會組織并不是很健全，甚至沒有專門的財務管理人員來進行工會賬目的管理，也沒有建立科學的審計工作制度，在這樣的背景下，很多財務行為就存在較大的違規風險。

四、針對基層工會經費審計常見問題建議

（一）加強制度建設，完善經費審計制度

從上述分析可以看出，若沒有科學合理的制度支撐，那么經費審計工作將如無根之木無法實現最終目標。在制度建設中，企事業單位的管理者應當對基層工會經費審計制度的建設給予充分重視，建立完善經費審計的相關制度，選拔合適的人員擔任此項工作。其次，工會的全體工作人員應當認識到經費審計工作的重要性，不斷提高自己的知識水平，嚴格地按照規章制度來完成財務審計工作。第三，工會領導應當承擔起完善和落實本單位工會經費審計制度的主要責任，細化經費審計工作的具體內容，監督指導工作人員照章執行。從整體上來說，只有狠抓制度建設，才能夠使得審計人員在工作過程中有標準可以依據、有細節可以執行，才能夠進一步地推動基層工會審計工作的規范化開展。最后，建設全過程全體系的工會經費審計制度，充分地發揮出審計制度的嚴謹性，將審計關口前移，提高審計質量。具體來說要做好事前審計、事中審計、事后審計工作。在事前審計中，一方面要對工會項目做好立項審計，在這個過程中可以由單位中的財務人員、管理人員等共同參與到項目的立項過程中，并且做好聽證工作，對經費進行把關，從源頭上杜絕經費亂用的情況。另一方面，需要做好經費預算審計工作，應當結合立項的具體內容展開市場調研，將可能花費到的費用進行預算，重點是要做到有效執行的細化預算。在事中審計工作中，需要從“橫向”和“縱向”來對工會經費進行審計，強調內部審計在事中審計中的重要作用。在事后審計中，由財務人員將費用使用情況、各類憑證等歸集稱檔案數據，分類整理完畢后備查。

（二）保證審計工作的獨立性，確保審計工作質量

在工會經費審計過程中要保持審計工作的獨立性。獨立性與權威性是相輔相承的。權威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權威性的基礎。為了保持審計權威性，審計人員應注意遵守職業道德，遵守審計規范，不斷提高審計人員的政治素質和業務素質，樹立良好的職業形象。這樣，才更有利于進一步提高審計的權威性。隨著社會經濟的高速發展，各項經濟活動呈現出更加規范化的發展趨勢，從目前的指導思想來看，實現基層工會經濟活動的規范化和法制化是當前工會工作的重點內容。近些年來，國家對工會的力量與作用更加重視，對工會工作也進行了一系列深化改革，企事業單位應當積極地響應國家的號召，結合本單位的實際情況不斷創新工會經費審計工作方式，以適應現代化發展的需要。因此，在實際工作中，工會的領導干部以及企事業單位的領導應當壓實責任，重視對工會經費的審計工作的獨立開展，發現并解決經費審計過程中存在的各種問題，推動工會工作的高質量發展。

（三）加強審計團隊建設

內部審計是一種非常有效的內部監督機制，優秀的審計團隊會呈現出優質的審計工作成果。企事業單位應從本單位實際出發，積極構建高質量的審計團隊，抓住工會經費審計工作重點，結合本單位的實際情況對工會經費的使用情況進行梳理，突顯工會經費管理難點，解決工會經費管理過程中出現的問題，促進工會經費的規范化、高效化管理。企事業單位應當重視審計團隊的建設，加強對審計人員的業務技能提升，可以通過集中訓練、定期培訓等方式，組織工作人員學習會計、審計制度，掌握審計的標準以及本單位的特點，全面提升其業務能力和水平，從而更好地開展審計工作。要加強對審計人員基本素養的培養，拓寬審計人員的知識面，充分了解、掌握、熟悉國家的政治經濟政策，完善自身的知識體系，提升整體的業務水平和素養，保證各項審計工作順利、正常開展。要樹立審計工作的廉政之風，本著節約原則，在核算與審計過程中要努力控制“三公”經費支出，合理運用相應的專項資金，保證工會經費用到更重要的地方。

五、針對問題的具體建議

針對經費審計存在的問題，工會規范經費提取渠道和標準，要根據《預算法》中的相關內容對工會經費實施嚴格地預算管理，要按照量入為出、收支平衡的原則編制年度預算，對預算方案通過會議進行集體決策，在預算的基礎上對經費的支出結構進行優化，全面地提升工會資金的使用效率，杜絕經費赤字現象。在經費的使用中也需要定期檢查使用進度是否符合預算的要求，避免出現無預算、超范圍使用、超標準使用經費的現象，對經費的使用增強約束，建立健全經費使用管理臺賬。同時，嚴格規范單位內部的財務報銷制度，嚴格審批程序，確保發票信息準確，費用報銷支出有依據，活動方案、費用明細等附件齊全。

針對經費使用不符合制度規定的問題，要求單位領導站在全局的角度分析問題，結合本單位實際修訂、完善相關制度，加強對相關制度的宣貫學習，明確各項費用支出的范圍和標準，將各項經費的費用支出明確地公示于職工，避免有人借購買慰問品等理由進行虛假報銷，套取工會資金，并加強對工會經費的審計力度，確保工會經費合理、合規使用，全面地提高經費的使用效能。

針對會計核算問題，企事業單位要充分認識到會計核算的嚴謹性，可以聘請專業的財務人員對單位工會工作人員進行專項培訓，規范會計核算工作，將經費審計工作的核心要點學習到位，實現賬實相符、賬賬相符，科學合理設置會計科目，提高會計核算工作的質量和效率。

《工會會計制度》之會計科目和財務報表

針對制度審計方面的問題，要仔細地研讀工會經費使用的政策要求，結合本單位的實際情況建立完善的工會內部財務會計管理制度，審計工作制度，用制度規范工作開展，用制度來指導工作開展，為審計工作提供有力的制度支持，只有這樣，才能保證審計工作及賬務管理工作避免出現違規問題，保護好工作人員，為經費審計工作的順利、合法、合規開展創造更好的條件。

結語

在工會工作中，經費審計工作是非常重要的工作內容之一，是保證工會經費合理使用的重要前提，在目前的工作實踐中，工會經費審計工作已經全面開展，但是從目前的應用情況來看，單位對工會經費的合規使用和管理還不夠重視，在經費的開支、會計核算、現金使用方面都存在著一些問題，因此，要進一步地強化基層工會審計工作，保證每一項經費能用到重點環節、重點地方上，同時，領導者應當樹立合規意識，要求建立并落實工會經費審計制度，結合本單位的實際情況制定出工會審計工作的標準，并以相應的內控管理制度來保證審計工作順利開展，促進工會工作更加規范開展，工會經費用于合規項目，為企事業單位的長遠發展提供更加有力的支持。

作者：國能榆林能源有限責任公司? 姜曉艷? 來源：《中國鄉鎮企業會計》