來源：農村金融時報

■ 宋燕華

現代商業銀行的信貸內控制度不同于傳統的內部制約制度，它是一項綜合管理制度，所強調的是“制度明確、權責分明、相互聯系、相互制約”，側重于制度建立、制度落實、制度效果等方面。按照這種要求，近年來農信機構逐步強化了信貸內控制度檢查，提升了信貸風險防范能力，對作為評價客體的基層機構產生了深刻影響。雖然如此，但從目前的情況來看，這方面還存在著諸多不盡完善之處。

為此，筆者試結合浙江鎮海農商銀行近兩年來的信貸內控實踐，對如何完善信貸內控制度檢查作一粗淺的探討。

筆者認為，完善信貸內控制度檢查的主要方法包括：

一是整體和重點相結合。信貸內控制度是農信機構信貸經管管理各環節之間密切聯系并相互制約而建立的一套管理制度。它是一個完整的體系，任何一個環節失控，都會導致內部控制的失靈。因此，我們在檢查過程中，所要分析評價的是內部控制制度的整個體系，而不能孤立地針對其中的某一項或幾項制度。同時還要考慮到整個內控體系中的關鍵控制點和次要控制點之分，以便在檢查時，抓住主要矛盾，有重點地對內控制度的關鍵點進行檢查。

二是抽查和詢問相結合。即檢查人員就某一信貸業務循環抽取少量幾筆業務從頭到尾進行檢查，檢驗其是否按內控制度的要求進行操作，反映的情況與記錄的內容是否相符，有無表里不一。其目的在于全面評價該農信機構各個控制點的執行情況、所發揮的作用、存在的問題以及整個控制系統是否有效。在此基礎上，還需注意對主要內控制度執行的完整性和嚴密性進行詳盡的詢問調查，包括編制調查提綱、提出問題、記錄答案的環節。

三是測試和座談相結合。即檢查人員按照控制程序，深入信貸經營管理各環節的現場觀察，測試實際操作程序與口述程序，以及制度規定程序是否相符。為此，可采用符合性測試和制度功能性測試相結合的辦法，以檢查內控制度的有效程序。例如，對職能分離的控制點，主要采用觀察方法;對實施監督的控制環節，主要檢查其信貸調查、審查、審批是否正確、完整;對于一般控制環節，主要采用原始材料檢查方式。

與此同時，還可以通過召集不同類型人員進行座談，從不同側面了解掌握內控制度的執行情況和有效程度。例如，召開執行內控制度關鍵控制點人員座談會，了解員工對內控制度的熟悉情況、理解程度，與本職工作相關的業務知識的掌握程度以及判斷是非的能力。通過了解這些情況，借以判斷被查農信機構的內部控制執行情況。

內控制度檢查，對于強化信貸內控制度建設，完善自我約束機制，確保各項規章制度貫徹執行，規避與化解信貸風險，提高經營效益，具有不可替代的重要作用，已成為現代企業制度中不可或缺的重要組成部分。農信機構需要通過健全性、有效性、協調性和效益性檢查，促使內控工作制度化、規范化。具體應做到如下幾點：

一 一是推行信貸內控制度檢查工作制度化。保證信貸內控制度檢查制度化，就必須做到檢查計劃化，這是保證內控制度檢查工作順利進行的前提條件。為此，農信機構必須制定明確、具體、完整的信貸內控制度檢查的計劃、方案、程序和方法，實行經常性檢查和不定期檢查相結合。

二是探索信貸內控制度檢查工作規范化。當前，內控制度檢查普遍存有一些共性問題，主要表現在：檢查計劃、檢查程序、審查、取證、分析等缺乏統一、規范的標準，經常性檢查內容沒有明確具體的規定，檢查部門對檢查對象的檔案缺乏完整的搜集、整理、保管。因此，農信機構要有針對性地完善項目檢查大綱、項目實施計劃以及項目作業大綱，形成規范的檢查體系，這樣做對指導信貸內控制度檢查具有十分重要的作用。

三是定性分析與定量分析有機結合，嘗試建立一套全面、完整的信貸內控評價體系。可以在現有評價體系對信貸內部控制制度的健全性、執行制度的符合性和監督保障部門實行監督的有效性進行定性評價的基礎上，用信貸資產質量、流動性、收益性、違規操作以及案件發生率等指標對被評價對象進行定量評價，然后將定性評價和定量評價結果結合起來確定一個等級，給被評價對象信貸內部控制總體水平一個綜合、全面的反映。

四是信貸內控制度檢查項目設置必須順應業務發展的變化及時調整。新的信貸業務品種往往是風險的高發點和風險控制的難點，因此，農信機構應及時補充檢查內容，并加強對檢查人員的新業務培訓，以消除盲區;對不再適用的標準、制度則應及時調整。

作者單位：寧波鎮海農商銀行