行政事業單位在建立資產內部控制體系時必須從本單位實際出發，分析評估可能存在的風險點，針對可能存在的風險點采取防控措施。

（一）資產崗位設置風險點及防控措施

資產崗位設置的風險點主要有：第一，行政事業單位人員編制有限，容易出現一人多崗、權責不清的現象，加大了資產業務控制的風險。第二，行政事業單位存在“一支筆”“一言堂”、一把手權力過大及缺乏科學決策的風險。

資產崗位設置的防控措施主要包括：第一，應當建立資產歸口管理的責任制度，由具有財務專業知識的人員負責資產的日常管理工作，確保固定資產管理人員與財務人員、存貨管理人員與財務人員、出納與會計人員、票據管理人員與會計人員不能由同一人擔任。第二，行政事業單位可以根據自身的情況建立資產業務管理委員會，該委員會至少由三名人員組成，在資產內部規范流程中資產業務管理委員會處于核心地位。第三，認真執行“三重一大”決策制度，發生大額資金支付業務、重大資產購置、處置事項要由集體商議、集體決策。

（二）貨幣資金管理風險點及防控措施

貨幣資金管理的風險點主要有：第一，出納兼任收入、支出、債權、債務賬務處理和會計檔案保管工作。第二，經濟業務支付所需銀行預留印鑒（公章、財務專用章、私章等）和票據全部由同一人員保管。第三，未配備專門的保管設備保管貨幣資金和單位用章。第四，未設置現金日記賬本，未及時將現金業務支出收入的每筆業務登賬。第五，未設置現金備用金保管的最高限額。第六，未設置現金盤點與會計對賬制度。貨幣資金管理的防控措施主要包括：第一，單位應當專門設立出納崗位，制定出納崗位責任制度，出納崗位主要負責現金的收入、支出、保管和登記工作，出納崗位必須和會計崗位相互分離，不得由同一人辦理現金業務的全過程，除經授權，其他人員不得接觸現金。第二，嚴禁將單位的所有印鑒交由同一人保管，個人印鑒特別是單位負責人的印鑒應該由本人保管，不得寄存由其他人員保管。第三，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據全部集中一人保管。第四，每個行政事業單位必須購置一個保險設備專門存放現金、票據和印鑒等物件。第五，現金出納人員負責設置現金日記賬本，及時逐筆登記每筆現金支出、收入業務。第六，設置現金備用金限額標準，現金超過限額標準的，出納人員要及時將超額的現金繳入銀行，確保資金安全和合規。第七，每日出納人員都要對現金進行盤點，每月至少一次出納人員要與會計人員進行現金對賬，保證賬實相符、賬賬相符。

（三）銀行存款管理風險點及防控措施

銀行存款管理的風險點主要有：第一，出納人員未設置銀行存款日記賬賬本或者未按照要求逐筆登記銀行收入、支出款項。第二，出納人員未按照要求將銀行存款日記賬與銀行存款對賬單核對，也未與財務人員核對會計賬中的銀行存款賬戶余額。第三，存在私自開設賬戶、撤銷賬戶和公款私存現象。第四，未及時撥付上級單位撥入的財政性專項資金收入，導致財政性資金使用效率低下。第五，往來款項長期掛賬，部分應收款項未能及時收繳或者向主管部門申請補助撥付。

銀行存款管理的防控措施主要包括：第一，出納人員應當負責設置銀行存款日記賬賬本，及時逐筆在銀行存款日記賬中登記每筆銀行存款的收入、支出業務。第二，出納人員每月至少核對一次銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單余額，每月至少核對一次銀行存款對賬單余額與財務人員會計賬中的銀行存款賬戶余額，做到賬賬相符、賬實相符。第三，單位要嚴格遵守銀行賬戶管理條例，嚴禁未經批準私自開設賬戶、撤銷賬戶以及嚴禁公款私存，一經發現及時上報同級紀檢、監察部門。第四，對于上級單位撥入的財政性專項資金，要及時通知下屬部門及人員開展相關業務活動，要在下級部門申請撥款10個工作日內撥付款項。第五，會計人員至少每季度清理一次往來款項，對于已完工結算的項目結余資金要及時上繳財政，做到專款專用；對于應收款項應及時向個人追討或向上級部門申請補助資金。

（四）非流動性資產管理風險點及防控措施

非流動性資產管理的風險點主要有：第一，新增固定資產、無形資產未及時錄制資產卡片或登記信息不完整。第二，未制定非流動性資產使用人和保管人制度，貴重物品、保密資產未指定專人負責保管。第三，對報廢、調撥和處置的資產未上報主管部門審核，手續和資料不齊全。第四，資產管理人員與會計人員沒有定期盤點非流動性資產，造成國有資產流失。

非流動性資產管理的防控措施主要包括：第一，建立健全資產管理人員崗位責任制度，購置固定資產、無形資產的業務經辦人要將固定資產發票復印件交由資產管理人員，資產管理人員要及時錄制資產卡片，資產信息要完整、準確，會計人員要對資產信息進行復核。第二，建立健全非流動性資產使用人和保管人制度，資產管理人員要逐一落實每項資產的使用人員及保管人員，并且要求使用人員和保管人員在相應的資產卡片上簽字確認。第三，指定專人負責保管貴重物品和保密資產，未經授權其他人員不得隨意接觸貴重物品和保密資產。第四，單位要嚴格按照國有資產管理相關規定，對于報廢、調撥和處置的每件資產都要先上報資產業務管理委員會進行審議，審議通過后再報主管部門進行審批，保證手續完整、處置資料齊全。第五，資產管理人員與會計人員每年至少進行一次非流動性資產盤點，發現問題要及時上報資產業務管理委員會，并按照資產業務管理委員會的決議進行處理。